Si eres autónomo o gestionas la contabilidad de una empresa, conviene tener claridad sobre las obligaciones fiscales: en la página de Contasimple hay una guía práctica sobre cómo rellenar el modelo 390 que explica la estructura del formulario y ofrece ejemplos numéricos útiles para el cierre del ejercicio.
De forma complementaria, y para entender las retenciones que debes practicar o ingresar, resulta útil consultar también la explicación sobre qué es el modelo 111, donde se detalla quién está obligado a presentarlo y cómo se calcula la retención sobre rendimientos del trabajo y actividades profesionales.
¿Qué es el modelo 390 y por qué importa?
El modelo 390 es el resumen anual del IVA. No sustituye a las autoliquidaciones trimestrales (modelos 303), sino que recoge de forma agregada todas las operaciones realizadas durante el año natural: cuotas repercutidas, cuotas soportadas, operaciones intracomunitarias, inversiones del sujeto pasivo y regímenes especiales.
Su importancia radica en que sirve a la Agencia Tributaria para comprobar la coherencia entre las declaraciones trimestrales y el total anual. Por eso, aunque la liquidación del IVA se haga cada trimestre, el 390 actúa como un cierre y ayuda a detectar desviaciones o errores acumulados.
Quién debe presentar el modelo 390
- En general lo presentan los sujetos pasivos del IVA que hayan realizado actividades sujetas a este impuesto durante el año.
- Están incluidos autónomos, empresas y comunidades de bienes que cumplan las obligaciones de devengo y repercusión del impuesto.
- Hay exenciones específicas (por ejemplo, regímenes especiales cuyo resumen anual es distinto), por lo que conviene revisar el caso concreto si aplicas el régimen de recargo de equivalencia, agricultura o módulos.
Cómo rellenar el modelo 390: pasos prácticos
A continuación tienes un esquema práctico para cumplimentarlo correctamente. Es recomendable preparar la contabilidad y las autoliquidaciones trimestrales antes de empezar.
1. Datos identificativos
Empieza por rellenar NIF, razón social, ejercicio y el periodo (normalmente el año natural). Asegúrate de que el NIF coincide exactamente con el que figura en las autoliquidaciones trimestrales.
2. Resumen de cuotas repercutidas y soportadas
Agrega las cuotas repercutidas (IVA cobrado a clientes) y las cuotas soportadas (IVA pagado en compras). El modelo tiene casillas específicas para tipos impositivos (21%, 10%, 4% u otros aplicables en cada ejercicio) y para la suma total.
Ejemplo: si durante el año has repercutido 24.000 € de IVA (21%) y soportado 6.000 €, la cuota anual a ingresar sería 18.000 € (24.000 – 6.000), salvo compensaciones o saldos negativos de periodos anteriores.
3. Operaciones intracomunitarias y regímenes especiales
Declara por separado las entregas intracomunitarias, adquisiciones intracomunitarias y operaciones acogidas a regímenes especiales (recargo de equivalencia, criterio de caja, etc.). Estas casillas sirven para que la Agencia Tributaria verifique la correcta aplicación de regímenes específicos.
4. Regularizaciones y deducciones
Si en el año has practicado regularizaciones (por ejemplo, correcciones de cuotas deducibles o rectificaciones de autoliquidaciones), debes reflejarlas en las casillas correspondientes. Guarda la documentación que justifique cualquier ajuste.
5. Firma y presentación telemática
El modelo 390 se presenta por vía telemática. Necesitarás certificado digital, Cl@ve o el sistema que utilices habitualmente. Tras la presentación, descarga el justificante y archívalo junto con la documentación de soporte.
Plazos y requisitos formales
El plazo habitual para presentar el modelo 390 es durante el mes de enero del año siguiente al que corresponde la declaración. Consulta el calendario fiscal del año en curso para la fecha exacta, porque puede variar si cae fin de semana o festivo.
Mantén los libros contables y las facturas durante el periodo legalmente exigido (normalmente cuatro años) ya que pueden solicitarse en una comprobación.
Errores frecuentes al cumplimentar el modelo 390
- Sumar mal los totales por tipo impositivo: revisa los subtotales y cruza con los 303 trimestrales.
- Olvidar operaciones intracomunitarias o exportaciones, que se declaran aparte.
- No reflejar regularizaciones: si corregiste una factura de un trimestre anterior, debe aparecer en el resumen anual.
- Datos identificativos erróneos: NIF o razón social incorrectos impiden la correcta validación.
Si detectas un error tras presentar el 390, consulta con tu asesoría. En muchos casos será necesario presentar una declaración complementaria o rectificar las autoliquidaciones trimestrales afectadas.
Qué es el modelo 111 y cómo se relaciona
El modelo 111 es la autoliquidación trimestral en la que se declaran e ingresan las retenciones practicadas a trabajadores, profesionales y determinadas rentas (arrendamientos sometidos a retención, premios, etc.). Su presentación es periódica y, a su vez, sirve para confeccionar el modelo 190 que resume las retenciones del año.
En la práctica, una empresa que paga nóminas aplicará retenciones sobre salarios; cada trimestre ingresará en Hacienda la suma de esas retenciones mediante el modelo 111. Para autónomos que actúan como pagadores (por ejemplo, contratantes que pagan a profesionales), ocurre lo mismo: retener y declarar.
Plazos, cálculos y peculiaridades del 111
- Periodicidad: trimestral (con declaración y pago el mes siguiente al cierre del trimestre) salvo que la empresa esté en régimen mensual por volumen de operaciones.
- Cálculo: se aplica el porcentaje de retención correspondiente sobre la base de la retribución o factura antes de IVA. Por ejemplo, una factura de 1.000 € con retención del 15% implica ingresar 150 € en el 111 y que el profesional perciba 850 €.
- Tipos reducidos: existen tipos transitorios (por ejemplo, retención del 7% para nuevos autónomos en ciertos supuestos), consulta tu caso concreto.
Recomendaciones prácticas para cumplir correctamente
- Utiliza un software de facturación y contabilidad para que los saldos trimestrales y anuales se crucen automáticamente; reduce errores de transcripción.
- Conserva la documentación justificativa (facturas emitidas y recibidas, contratos, nóminas) ordenada por trimestres y por años.
- Si tienes dudas sobre regímenes especiales o exenciones, consulta con un asesor fiscal antes de presentar para evitar sanciones.
Casos especiales y consejos para autónomos
Si tu actividad tiene exportaciones, operaciones intracomunitarias o aplicas criterios especiales (por ejemplo, el criterio de caja), organiza la contabilidad de forma que esas operaciones queden identificadas desde el registro diario: así se simplifica la cumplimentación del 390.
Para el 111, si eres pagador puntual de profesionales (por ejemplo, pagas varios autónomos una vez al año), lleva un control claro de las retenciones practicadas para que el resumen anual coincida con los pagos trimestrales.
Documentación que debes conservar
Guarda facturas emitidas y recibidas, libros registro del IVA, justificantes de ingreso de modelos 303 y 111, nóminas y contratos. Estos documentos permiten justificar cifras ante un requerimiento y facilitan la preparación del 390 y del 190 si corresponde.
Cómo preparar el cierre fiscal
Empieza la preparación del 390 con tiempo: concilia los libros contables con las autoliquidaciones trimestrales, revisa correcciones del año y prepara un listado de operaciones intracomunitarias. Si externalizas a una gestoría, facilita toda la documentación ordenada por trimestres para acelerar el proceso.
Apoyo y formación
Si gestionas estas obligaciones por primera vez, plantea sesiones formativas básicas sobre IVA y retenciones para las personas encargadas. Entender la lógica detrás de los modelos evita errores y reduce riesgos en inspecciones.
Últimos detalles prácticos
Recuerda que la presentación telemática exige medios de identificación válidos y que el justificante de presentación es el mejor comprobante ante cualquier incidencia. Mantén las copias y los justificantes al menos durante el periodo de prescripción para cualquier comprobación futura.
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